Aunque las facultades de verificación son inherentes a su función, la digitalización de las fiscalizaciones y los regímenes informativos en tiempo real conllevaron a que la presentación de extractos bancarios, el detalle minucioso de las transferencias y la justificación sobre el origen de los fondos sean ahora requisitos indispensables para ratificar cualquier desembolso a favor del contribuyente.
ARCA ha transformado la dinámica de sus fiscalizaciones al adoptar un modelo de inspección digital contemporáneo.
Cuando un contribuyente solicita la devolución de un saldo, como pueden ser las percepciones por consumo en moneda extranjera o saldos a favor de IVA, un sistema informático ejecuta un algoritmo de consistencia patrimonial. Si los movimientos bancarios no se corresponden de manera estricta con los ingresos declarados en las categorías de Monotributo, Ganancias o relación de dependencia, el procedimiento se interrumpe y se genera un requerimiento formal en el Domicilio Fiscal Electrónico.
Los requerimientos abarcan tanto la documentación financiera tradicional como nuevos activos digitales, lo que incluye:
– Copias digitales integrales (no resúmenes) de todas las cuentas corrientes, cajas de ahorro y cuentas especiales en el país y en el extranjero durante los períodos bajo revisión. – Identificación del ordenante y del beneficiario, que incluye la Clave Virtual Uniforme (CVU) o CUIT de las partes involucradas, particularmente en transacciones originadas en billeteras virtuales. – Planillas auxiliares donde el contribuyente asocie los ingresos a una causa legal (venta, préstamo, herencia, donación). – Facturas electrónicas de compra y venta, contratos de locación, escrituras de compraventa de inmuebles o boletos de operaciones cambiarias oficiales.
ARCA recibe mensualmente y de forma automática información del sistema financiero mediante regímenes que obligan a bancos y proveedores de servicios de pago a reportar saldos y movimientos que superan los límites establecidos. Cuando los fondos que ingresan a las cuentas del contribuyente exceden su facturación o sueldo neto, ARCA aplica el criterio de “presunción de ingresos omitidos”. Solicitar el extracto y justificación del origen de fondos se convierte en el mecanismo legal para que el contribuyente demuestre que dicho flujo de dinero no corresponde a una actividad gravada oculta.
Esta medida afecta a todos sin distinción, impactando a aquellos que solicitan reintegros de percepciones y presentan acreditaciones no declaradas, así como a quienes sus movimientos bancarios no están alineados con los límites establecidos para su categoría fiscal. También incluye a quienes tienen saldos técnicos de IVA o saldos de libre disponibilidad y buscan su devolución o transferencia a terceros.
El incumplimiento de un requerimiento formal en el plazo estipulado (generalmente 10 días hábiles administrativos, ampliables una vez con justificación) acarreará consecuencias definidas en la Ley 11.683 de Procedimiento Tributario:
– Se considerará desistido el pedido de devolución, reintegro o repetición del saldo a favor. – Se aplicarán restricciones operativas en la web del organismo. – Se impondrán sanciones automáticas según el artículo 39 de la Ley de Procedimiento.
El caso será derivado a una inspección exhaustiva sobre todos los impuestos del contribuyente.
Los asesores tributarios coinciden en que la prevención es esencial ante la automatización del fisco. Entre las principales recomendaciones de estudios contables en el contexto actual se destacan:
– Ningún contribuyente debe solicitar una devolución sin cotejar la información reportada por sus bancos con sus facturas y recibos de sueldo. – Evitar la mezcla de fondos de terceros, recaudaciones familiares o movimientos informales con la actividad económica principal. – Toda transferencia de montos significativos debe contar con un “contrato de mutuo” con fecha cierta o documentación que respalde que no se trata de ingresos imponibles.
Es decir, el contribuyente debe demostrar, a través de documentación legal y contable, que los fondos que ingresan a sus cuentas o billeteras virtuales provienen de fuentes legítimas, ya sean declaradas o no gravadas por impuestos convencionales (como herencias, préstamos documentados, ventas de bienes registrables o salarios).
Los documentos más comúnmente aceptados incluyen recibos de sueldo, constancias de pago de monotributo junto con facturas emitidas, escrituras públicas de venta de inmuebles, boletos de compraventa de vehículos (con denuncia e inscripción correspondiente), contratos de mutuo legalizados y declaraciones de herederos.
Además, las billeteras virtuales están sujetas a regímenes informativos similares a los de los bancos tradicionales, reportando saldos, ingresos y egresos mensuales de los usuarios que superen los mínimos vigentes.
Los requerimientos formales de fiscalización generalmente ofrecen un plazo de 10 días hábiles administrativos para su respuesta. Es vital cumplir en el tiempo establecido; de lo contrario, se corre el riesgo de archivo del trámite de devolución o de sanciones por resistencia a la fiscalización.
Los movimientos entre cuentas de un mismo titular no se consideran ingresos nuevos u omitidos. Sin embargo, si no está claro el circuito original de los fondos, ARCA puede exigir extractos de ambas entidades para verificar que se trata de transferencias espejo y establecer cuál fue la fuente de ingreso inicial al sistema financiero.
